日本税务信息。

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法人税制度概要

在日本从事经济活动的法人要就其经济活动中所产生的利润在日本缴税。设立在日本的公司,除了非课税及免税的特定所得外,原则上,不论所得来源地是何处(日语:所得源泉地),该日本公司的所得均须征税。当境外所得利润已经在其发生所得的国家征税时,为避免所得来源国与日本的双重征税,制定了境外税额抵扣的规定,在一定范围内,可从日本的应缴税款中扣除境外已缴纳的税款。公司的活动所产生的所得要征收法人税(国税),法人居民税(地方税),事业税(地方税)等。除了部分特例之外,法人居民税与事业税的应纳税收入范围和计算方法与法人税相同。法人居民税除了针对收入征收之外,还实行根据资本金等以及雇员人数为课税标准的均摊征收方式。此外,资本金超过1亿日元的法人会被征收外形标准税作为事业税。

 

关于外国企业的分支机构向总公司(本国)汇款方面,原则上,作为支付方的分支机构不能将该项支付视为经费。另一方面,日本公司向母公司(本公司)汇款是以企业间的交易为基础的,根据内容的不同,一般可以视为成本、经费支出、利润分配、贷款(或还贷)等来处理。汇款中的成本,经费中部分金额可从作为汇款人(日本公司)的所得计算上扣除。作为母公司所得的汇款部分(例如:支付利息、股息或使用费),要在汇款时扣缴所得税。

 

计算各个会计年度所得而发生的亏损额可以向后结转9年。这种亏损额的结转制度仅适用于发生亏损的会计年度提交蓝色申报书,并且在其后连续提交确定申报书的情况。对于资本金超过1亿日元的公司,或资本金5亿日元以上的大公司(包括外国法人)的100%子公司,可以从所得中扣除的亏损额度上限为所得金额的80%。另外,对于提交蓝色申报书的中小法人等一定的法人,允许其将亏损额追溯到发生亏损额的会计年度开始日之前一年内开始的会计年度中,退还所追溯的会计年度的法人税的全部或者部分金额。

 

法人必须于各会计年度结束的次日起2个月以内,提交有关法人税,法人居民税,事业税等的应纳税收入的税务申报书。确定纳税申报书所记载的收入金额,税额等内容必须根据股东大会通过的决算报告计算得出。所算出的税额必须在同一期限内缴纳。如果延期缴纳,要缴纳延长期间的利息税或逾期税款利息税(在计算所得税时可减免)。在计算应纳税确定金额时,如已缴纳了中期税款,可以予以抵扣。 会计年度超过6个月的公司,在该会计年度开始之日起满6个月之后的2个月以内,提交中期申报书,申报该会计年度前6个月的所得并缴纳中期税款(除了以既定算式计算出的税额为一定金额以下之外)。

 

公司的税务申报书有白色和蓝色之分。公司经税务署认可后可提交蓝色申报书。提交蓝色申报书的公司可以享受税务上的各种优惠。为获得税务署批准提交蓝色申报书,必须在该会计年度开始日之前按一定格式向税务署提交批准申请书。新设立的公司,在设立后的事业年度起适用于蓝色申报,设立后满3个月或设立后的首个会计年度结束日之较早的日期之前,提交批准申请书。

消费税制度概要

对以下的国内交易和进口交易,除一部分非课税交易与免征外,都要征收消费税。消费税为8%(包含地方消费税1.7%)单一税率。

1 国内交易:经营者在国内以有偿转让资产,借贷资产,提供服务等作为其业务

2 进口交易:从保税地区取得的货物

 

从事国内交易的经营者(除了消费税的免税经营者外)必须按各项手续及方法的课税标准申报及缴纳消费税(针对经营者(除了免税经营者外)课税标准的消费税额如少于根据既定的方法计算出的消费税额,差额会申报后发还)。为避免在生产和流通阶段的双重课税,可从销售项消费税中扣除买入项消费税。对基准期间的应课税销售额在1000万日元以下的经营者(除已选为课税经营者外),在满足一定条件的情况下可免除其在此课税期间内的纳税义务。但是,通过向主管税务署长提交不享受免税的申报书,可以成为纳税企业。此外,新设立的g公司等没有基准期间的法人在会计年度开始时的资本金为1000万日元以上以及其他一定的情况下,此项免税制度就不适用于该会计年度。